路明超市是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用两种方式：一是商品八折销售;二是购物满100元，赠送价值20元的商品(购进价格为12元，均为含税价，下同)超市同样销售100元的商品，该超市销售利润率为30%，销售额100元，进价70元。 方法一：商品八折销售，价值100元的商品售价80元。 方法二：购物满100元，赠送价值20元的商品。 问题：作为注册税务师，从总税负的角度来判断两种方案中的最优方案(除增值税和企业所得税外，不考虑其他税种)
【答案】(1)进项税额=70÷(1+17%)×17%=10.17 增值税=80÷(1+17%)×17%一10.17=1.45(元) 应纳税所得额=(80-70)÷(1+17%)=8.55(元) 所得税=8.55×25%=2.14(元) 应纳税合计=1.45+2.14=3.59元) (2)销售100元商品应交增值税=100÷(l+17%)×17%-10.17=4.36(元) 赠送20元商品视同销售，应交增值税=(20-12)÷(1+17%)×17%=1.16(元) 赠送商品，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 应纳税所得额=(100-70-12)÷(1+17%)=15.38(元) 所得税=15.38×25%=3.85(元) 应纳税合计=4.36+1.16+3.85=9.37(元) 筹划结论：在各相关因素相同的情况下，方法一为最佳方案。